Opções De Custo Base De Ações Não Qualificadas

Stock from Nonqualified Options Regras para determinar sua base e período de detenção para ações de opções de ações não qualificadas. Esta página explica como determinar sua base inicial em estoque adquirir quando você exerce uma opção não qualificada. A discussão faz as seguintes suposições: Você recebeu uma opção em conexão com o desempenho dos serviços (como um funcionário, diretor, consultor, etc). A opção não é uma opção de ações de incentivo. A opção não é livremente negociável em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Você adquiriu o estoque exercendo a opção e pagando o dinheiro. (Diferentes regras, não cobertas aqui, se aplicam se você pagou o estoque, entregando ações de ações que você possuía anteriormente.) Nota: Esta página faz parte do nosso guia geral para comprar e vender ações e trata apenas com base em suas ações. Um guia para questões tributárias envolvendo opções não qualificadas e opções de ações de incentivo aparece em nosso Guia de Compensação em Ações e Opções. Antecedentes Você não é obrigado a pagar imposto no momento em que recebe uma opção não qualificada. Toda a ação, do ponto de vista fiscal, acontece quando você exerce a opção. Naquela época, você paga uma certa quantia de dinheiro (o preço de exercício) para comprar o estoque. Embora você esteja pagando dinheiro e não receber dinheiro, a lei fiscal trata-o como se você recebeu renda. O valor da renda é a diferença entre (a) o valor justo de mercado das ações que você comprou, e (b) o valor que você pagou por ele. A idéia é que você recebeu um benefício pela compra do estoque por um valor inferior ao seu valor, de modo que o benefício deve ser tratado como renda. Esta receita é tratada como uma compensação por serviços. Em outras palavras, é renda ordinária, não ganho de capital. Se você é um empregado, seu empregador é obrigado a relatar este montante como salários. Seu empregador também é obrigado a reter contra essa renda. Mas a renda não é na forma de dinheiro, eo empregador não pode atender a exigência de retenção enviando estoque para o IRS. Assim, você pode ser obrigado a pagar mais dinheiro (além do preço de compra do estoque) para satisfazer a exigência de retenção. Determinando sua base inicial Sua base inicial para o estoque é igual a (a) o valor que você pagou pela ação, mais (b) o valor que você foi obrigado a relatar como renda. Em outras palavras, sua base inicial para o estoque é igual ao seu valor de mercado justo no momento em que você exerceu a opção. Sua base inicial para o estoque não inclui qualquer quantidade que você pode ter pago para satisfazer a exigência de retenção. Este dinheiro é um crédito sobre os seus impostos para o ano em que exerceu a opção, mas não adiciona à sua base. Seu período de detenção para o estoque (usado para determinar se você tem um ganho de longo prazo quando você vende o estoque) começa no dia em que você exerce a opção. Você não tem permissão para incluir o período de tempo quando você manteve a opção. Exemplo: Em 1999, você recebeu uma opção para adquirir 200 ações de XYZ (seu empregador) em 25 por ação. Você não foi obrigado a relatar qualquer renda naquele momento. Em 2001, quando o estoque estava negociando em 40, você exercitou a opção. Você pagou 5.000 para comprar 200 ações no valor de 8.000. Isso significa que você tinha renda de 3.000. Para satisfazer a exigência de retenção (federal e estadual), você teve que pagar um adicional de 930. Sua base para o estoque é 8.000. Seu rendimento para 2001 inclui 3.000 do exercício da opção, e seus créditos de retenção incluem os 930 adicionais que você pagou. Nota: Tecnicamente, sua base para o estoque inclui três coisas. Além dos dois mencionados acima (o valor pago pela ação eo montante de renda que você tinha), ele inclui qualquer valor que você pagou para receber a opção não qualificada. É incomum pagar qualquer coisa por uma opção não qualificada, então na maioria dos casos a sua base irá incluir apenas os dois itens mencionados. Sorte de ações de opções não qualificadas Consequências fiscais quando você vende ações obtidas através do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada. Quando você exerce uma opção de ação não qualificada você relata renda de remuneração ordinária. Mas quando você vende o estoque você relata ganho ou perda de capital. Sua base para o estoque (usado para determinar quanto ganho ou perda você relata) inclui a quantidade de renda que você relatou para exercitar a opção, assim que você não começa taxado duas vezes na mesma quantidade. Relatórios de vendas de ações Para muitas pessoas, uma venda de ações de uma opção não qualificada é a primeira experiência na venda de ações. Se você arent familiar com as regras pode parecer que a renda está sendo tributada duas vezes. Não tenha medo, isso não vai acontecer. Quando você vende ações através de um corretor, você receberá um formulário informando os resultados dessa venda: Formulário 1099-B. Este formulário não indica quanto ganho ou perda de relatório. Apenas diz o quanto você recebeu da venda. É até você para figurar quanto ganho ou perda você relata da venda. Para fazer isso você precisa saber sua base para o estoque. Normalmente, sua base de estoque é simplesmente o seu custo para o estoque (incluindo comissão de corretagem, se houver). Mas há uma regra especial para o estoque de opções não qualificadas. Base de suas ações Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você paga pelas ações mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção. Em geral, isso significa que sua base será igual ao valor do estoque na data em que você exerceu a opção. Exemplo: Você exerce uma opção não qualificada para comprar 1.000 ações de ações por 15 por ação quando o valor das ações for de 40 por ação. Você relata 25.000 da renda da compensação (25 por a parte). Sua base para as ações é de 40 por ação: 15 você paga mais 25 você relatou como renda. Sua base não inclui qualquer quantia que você paga ao seu empregador por retenção de impostos. Ganho ou perda Subtraia sua base do valor que você recebeu na venda de suas ações para determinar seu ganho ou perda. Você tem uma perda de capital se o resultado for um número negativo caso contrário você tem um ganho de capital. Período de retenção Não é suficiente saber a quantia de seu ganho ou perda. Você também precisa saber o seu período de detenção. Isso permite que você saiba se seu ganho ou perda é de curto ou longo prazo. Seu período de detenção para este estoque começa quando você exerce a opção. Você não pode incluir o tempo que você segurou a opção. Se você vender o estoque um ano ou menos depois de ter exercido a opção de seu ganho ou perda é de curto prazo. Você tem que esperar um ano e um dia para obter gain. Taxes a longo prazo em uma opção de ações não qualificadas Opções de ações não qualificadas (NQSOs) pode parecer confuso em comparação com as opções de ações de incentivo (ISOs). Isso ocorre porque NQSOs são tributáveis ​​em dois momentos diferentes, enquanto ISOs são tributáveis ​​apenas uma vez. Olhe um pouco mais perto, no entanto, e você verá isso é realmente uma coisa boa. NQSOs oferecem a oportunidade de espalhar para fora sua obrigação de imposto, um pouco do que começam batidos toda de uma vez. Opções de ações não qualificadas Definidas Os empregadores dão aos funcionários NQSOs como uma recompensa pelo trabalho duro e lealdade. O NQSO permite que um empregado para comprar um certo número de ações do empregador ações em um determinado preço. NQSOs muitas vezes têm horários de aquisição - os funcionários devem esperar por um período específico de tempo antes que eles possam exercer a opção. A idéia-chave por trás de todas as opções de ações é que o preço das ações dos empregadores vai subir. No momento em que você exercer um NQSO e comprar ações, seu preço de exercício será menor do que o preço de mercado das ações, essencialmente dando-lhe um desconto. Você pode então segurar o estoque ou vendê-lo para um lucro. Elemento de Compensação O IRS vê NQSOs da mesma forma que todos os benefícios dos empregados - como compensação. Ao contrário da maioria das formas de compensação, no entanto, NQSOs não têm qualquer valor até que eles são exercidos. No ponto de exercício, o valor que você recebe é equivalente à diferença entre o preço de exercício eo preço de mercado das ações. Isso é conhecido como o elemento de compensação, eo IRS considera parte da sua compensação para o ano. Esta compensação é parte de sua renda ordinária e vai em seu formulário 1040 com seus outros salários, gorjetas e salários. Na maioria dos casos, ele aparecerá no seu W-2 como parte de sua renda geral, mas verifique isso com seu empregador para certificar-se de informar o valor correto. Base de custo Uma vez que você exercitou um NQSO, você tem um investimento. Tal como acontece com outros investimentos, calculará o seu ganho ou perda com base na sua base de custos, que é o preço de compra original mais quaisquer comissões e taxas relacionadas com a compra e venda do activo. Com um NQSO, você começa a intensificar sua base para o valor de mercado do estoque na data de compra, e não o valor que você realmente pagou por ele. Isso significa que você não paga qualquer imposto sobre os ganhos de capital sobre o elemento de compensação, que em muitos casos é uma diferença dramática do que se você comprou o estoque de forma definitiva. Ganho ou perda de capital Uma vez que você vende o estoque, você tem um ganho ou uma perda de capital, ou você quebra mesmo, apenas como você faria com todo o outro estoque. Lembre-se, este ganho ou perda é a diferença entre o seu preço de venda ea base de custo intensificado. Se você possui um ativo de capital, como uma ação para um ano ou menos, é considerado um ganho de curto prazo e é tributado com as taxas de renda ordinária. Se você mantê-lo por pelo menos mais de um ano, você tem um ganho de longo prazo e qualifica-se para uma taxa de imposto muito mais baixo. Se você perder dinheiro com a venda, você pode usar essa perda para compensar quaisquer outros ganhos de capital que você tem para o ano até 3.000. Quaisquer perdas superiores a 3.000 podem ser transferidos para anos fiscais futuros. Planos de opções de ações com incentivos qualificados da CostBasis: Os planos de opções de ações com incentivos são qualificados se cumprirem os requisitos da Seção 421 do Internal Revenue Code. Para se qualificarem para este tipo de tratamento favorável, Geralmente deve ser: touro concedido ao abrigo de um plano aprovado pelo acionista touro exercível apenas pelo empregado individual ou seu herdeiro pode exercer dentro de dez anos touro detido por pelo menos dois anos touro tem um preço de exercício da opção não inferior ao justo valor de mercado do No momento do bônus de concessão não detido por um proprietário de mais de dez por cento do poder de voto bull detido por uma pessoa que é um empregado da corporação desde a data de concessão até pelo menos três meses antes do exercício (um ano se desativado .) Além disso, as ações adquiridas devem ser detidas pelo menos um ano após o exercício da opção para receber tratamento favorável. Seu empregador poderá dizer-lhe se as opções que lhe foram concedidas satisfazem estas condições. A base de custo das ações adquiridas é o preço de exercício pago pelas ações adquiridas por opção (mais qualquer receita compensatória reconhecida se houver uma disposição desqualificante). O tratamento favorável disponível para esse tipo de opção é que nenhum resultado é reconhecido quando As opções são concedidas ou exercidas. O imposto é devido apenas quando o estoque é vendido. O imposto devido depende de quanto tempo a ação foi realizada após o exercício da opção: Se o estoque é mantido por pelo menos um ano após o exercício da opção, o ganho é um ganho de capital a longo prazo. Se não for mantido por um ano. Parte ou a totalidade do ganho é classificada como remuneração às alíquotas normais do imposto de renda. O montante da compensação é o justo valor de mercado do stock menos o preço de exercício no momento do exercício da opção. O restante do ganho ainda é elegível para tratamento de ganhos de capital. Em ambos os casos. A diferença entre o preço de exercício eo justo valor de mercado na data do exercício é adicionada ao rendimento bruto para cálculos de imposto mínimo alternativo (AMT). A base de custo para fins da AMT é aumentada no mesmo montante se o contribuinte estiver sujeito à AMT. Uma última advertência é que as opções de ações de incentivo qualificadas que se tornam exercíveis em qualquer ano fiscal são reclassificadas como não qualificadas se o valor justo de mercado total da ação exceder 100.000. Planos de opções de ações de empregados não qualificados: Os planos de opção de compra de ações não são qualificados se não atendem aos requisitos da Seção 421 do Internal Revenue Code. Essas opções também são chamadas de não estatutárias. O tratamento de base de custo depende se o justo valor de mercado da opção é facilmente determinável na data da concessão ao empregado. Se o justo valor de mercado da opção é facilmente determinável (ou seja, activamente negociado num mercado estabelecido), ea opção é transferível, exercível imediatamente e não tem restrições significativas, então o trabalhador é tributado a taxas de rendimento ordinário sobre o justo valor de mercado Da opção (menos qualquer custo pago) na data da concessão. No exercício, a base de custo das ações recebidas é a soma de: (1) o valor justo de mercado da opção na data da concessão mais (2) o preço de exercício pago pela ação. Nenhum lucro adicional é reconhecido no momento em que a opção é exercida. Isso não é tão ruim para um estoque de alto crescimento, porque quando o estoque é vendido, é elegível para o tratamento de ganhos de capital de longo prazo. O período de detenção tem início no dia seguinte ao exercício da opção. O valor justo de mercado da opção de compra de ações não qualificada dos empregados pode não ser facilmente verificável porque as opções não são negociadas publicamente, não são transferíveis, não são exercíveis imediatamente ou possuem condições que afetariam o valor justo de mercado. Neste caso, a data do exercício determina o evento tributável, em vez da data da concessão, como no caso facilmente determinável acima. No momento do exercício, o rendimento ordinário é reconhecido pelo valor do justo valor de mercado das acções recebidas menos o custo da opção e menos o preço de exercício pago. A base de custo para o estoque adquirido torna-se então o valor de mercado justo do estoque na data do exercício. O período de detenção das ações inicia-se no dia seguinte ao exercício da opção.